Questões ESAF sobre operações com mercadorias

Boa Tarde, amigos concurseiros!

Hoje eu irei fazer algumas questões ESAF, recentes, sobre o assunto Operações com Mercadorias. Não é difícil acertá-las, basta você ter método para resolvê-las. Sem mais demoras, vamos às questões:

MPOG 2008 - Questão 31

A empresa comercial Armazém Popular S.A. utiliza o controle permanente de estoques para contabilizar suas mercadorias. Em junho de 2007, a empresa adquiriu uma partida de raquetes de tênis para revender, tendo praticado a seguinte composição de custos: preço de compra: R$ 200.000,00; IPI incidente sobre a compra: R$ 10.000,00; ICMS incidente sobre a compra: R$ 18.000,00. Ao contabilizar essa operação de compra, a empresa deverá fazer o seguinte lançamento:

a) Diversos
a Fornecedores
___________ pela compra efetuada n/d, como segue:
Mercadorias
___________ pelo custo das compras ____________________200.000,00
IPI a Recuperar
___________ pelo IPI incidente _________________________10.000,00
ICMS a Recuperar
___________ pelo ICMS incidente 18.000,00 ______________ 228.000,00

b) Diversos
a Fornecedores
___________ pela compra efetuada n/d, como segue:
Mercadorias
___________ pelo custo das compras ____________________ 210.000,00
ICMS a Recuperar
___________ pelo ICMS incidente 18.000,00 ______________ 228.000,00

c) Diversos
a Fornecedores
___________ pela compra efetuada n/d, como segue:
Mercadorias
___________ pelo custo das compras ____________________ 192.000,00
ICMS a Recuperar
___________ pelo ICMS incidente 18.000,00 ______________ 210.000,00

d) Diversos
a Fornecedores
___________ pela compra efetuada n/d, como segue:
Mercadorias
___________ pelo custo das compras ____________________ 200.000,00
IPI a Recuperar
___________ pelo IPI incidente 10.000,00 ________________ 210.000,00

e) Diversos
a Fornecedores
___________ pela compra efetuada n/d, como segue:
Mercadorias
___________ pelo custo das compras ____________________ 182.000,00
IPI a Recuperar
___________ pelo IPI incidente ________________________ 10.000,00
ICMS a Recuperar
___________ pelo ICMS incidente 18.000,00 ______________ 210.000,00

Essa questão é bem conceitual. Não é necessário se fazer cálculo. Os dados da questão são os seguintes:

I) A empresa comercial Armazém Popular S.A ... - isso é um dado importante!

II) A empresa adquiriu uma partida de raquetes de tênis para revender ... - outro dado importante!

III) preço de compra: R$ 200.000,00

IV) IPI incidente sobre a compra: R$ 10.000,00

V) ICMS incidente sobre a compra: R$ 18.000,00

Pronto! Não precisamos de mais nada para resolvermos a questão. Aliás, precisamos, somente, aprender os conceitos. Então, lá vai!

Primeiro, temos que saber o tipo da empresa: É uma empresa comercial (I). Temos que saber que as empresas comerciais são contribuintes do ICMS. E porque é importante saber disso? Porque se a questão falar que as aquisições dessa empresa comercial têm por objetivo a revenda (II), então o ICMS incidente sobre a compra será recuperável, ou seja, não fará parte do custo de aquisição. Esse ICMS deverá ser contabilizado em uma outra conta, denominada ICMS a Recuperar. Se a empresa for uma indústria, é contribuinte do IPI. Neste caso, o IPI também é recuperável. Mas, como já sabemos, a empresa é um comércio, portanto, não é contribuinte do IPI. E o que isto implica dizer? Que o IPI não será recuperável e terá seu valor incorporado ao custo de aquisição da mercadoria.

Resumindo: O IPI entra no custo de aquisição (Vai pro estoque) e o ICMS não entra no custo de aquisição (Sai do estoque e vai para ICMS a Recuperar).

Até aqui beleza? Agora só falta mais uma coisa, que é a chave da questão. Como calculo o ICMS e o IPI?

Vou ensinar um macete que eu crei e que nunca mais esqueço. Espero que vocês também não esqueçam. O Macete é esse: Quem vem primeiro? ICMS ou IPI? ICMS (pois o "C" de ICMS vem antes do "P" de IPI em nosso alfabeto). E pra quê eu quero saber dessa besteira? Calma, você vai entender.

Quem vem primeiro, por Dentro, ou por Fora? Seguindo a mesma lógica, por Dentro (já que o "D" vem antes do "F" no nosso alfabeto). Agora, ligue os "pingos" aos "is". ICMS - por Dentro; IPI - por Fora. (quem vem primeiro vai com seu "par" C - D; quem vem depois vai também com seu par - P - F).

Legal esse macete? Ou não? Pelo menos assim você só esquece que o ICMS é calculado por dentro e o IPI por fora se quiser! Não vale mais errar viu?

Vamos aplicar isso agora?

III) preço de compra: R$ 200.000,00
IV) IPI incidente sobre a compra: R$ 10.000,00
V) ICMS incidente sobre a compra: R$ 18.000,00

Sabemos que a empresa é comercial e que adquiriu uma mercadoria (raquetes) para revenda. Logo, a empresa é Contribuinte do ICMS e não é do IPI. O ICMS é recuperável - não vai para o custo (estoque) e o IPI não é recuperável - vai para o custo (estoque). Como o ICMS é por Dentro, o danado está dentro do preço da compra, que é o custo (R$ 200.000,00). Na verdade, o custo "seco", sem o ICMS, é 200.000,00 - 18.000,00 = 182.000,00. Já o IPI, que é por Fora, e não é recuperável, vai ser adicionado ao custo "seco", sem o ICMS. Então teremos o verdadeiro custo de aquisição da mercadoria para revenda. 182.000,00 + 10.000,00 = 192.000,00. Agora, só falta montar o lançamento contábil:

Diversos

a Fornecedores

___________ pela compra efetuada n/d, como segue:

Mercadorias

___________ pelo custo das compras ____________________ 192.000,00

ICMS a Recuperar

___________ pelo ICMS incidente 18.000,00 ______________ 210.000,00

Temos resposta? Claro que sim. A resposta é a letra "C". Foi difícil? Claro que não!

Vamos fazer outra? Vamos sim!

ISS Natal - Questão 49

A empresa Comercial de Frutas S/A, em março de 2008, realizou compras de mercadorias pelo preço de R$ 10.000,00 e, no mesmo mês, vendeu metade dessa mercadoria comprada pelo preço de R$ 8.000,00. Sobre essas operações houve a incidência de IPI de 6% e de ICMS de 10%. Não houve incidência de PIS nem de COFINS. Considerando, exclusivamente, essas informações, podemos dizer que a empresa auferiu lucro de:

a) R$ 2.160,00.
b) R$ 2.200,00.
c) R$ 2.400,00.
d) R$ 2.640,00.
e) R$ 3.000,00.

Será que conseguimos fazer essa? Claro que conseguimos! É só seguir o mesmo procedimento da questão anterior e, bingo! Vamos lá!

Vamos organizar os dados (organizar a questão é, pelo menos, 50% da resposta):

I) A empresa comercial de Frutas S/A ... - isso é um dado importante!
II) A empresa adquiriu mercadorias para revenda ... - outro dado importante!
III) preço de compra: R$ 10.000,00
IV) IPI incidente sobre a compra: 6%
V) ICMS incidente sobre a compra: 10%

VI) Venda de metade da mercadoria comprada pelo preço de: R$ 8.000,00

VII) Qual o Lucro da operação?

A Empresa é comercial e adquiriu mercadorias para revenda. A empresa é contribuinte do ICMS e ele é recuperável! Mas não é contribuinte do IPI e o IPI vai para o Custo!

-preço de compra: R$ 10.000,00

-ICMS sobre a compra: 10% de 10.000,00 (por Dentro) = 1.000,00 (ICMS a Recuperar)

-IPI sobre a compra: 6% de 10.000,00 (por Fora) = 600,00 (compõe o Custo)

-preço da compra ajustado = 10.000,00 - 1.000,00 (ICMS a recup) + 600,00 (IPI não Recup)

-preço da compra ajustado = 9.600,00

Venda de metade das mercadorias por R$ 8.000,00

Custo da Venda = 9.600,00 / 2 = 4.800,00

OBS: Não esqueça de um detalhe importante! Como a empresa é contribuinte do ICMS, vai incidir o imposto na venda de R$ 8.000,00.

Agora é só montar e DRE:

Venda - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 8.000,00

( - ) ICMS sobre a venda (10%) - - - (800,00)

( = ) Venda Líquida - - - - - - - - - - - 7.200,00

( - ) Custo da Venda - - - - - - - - - - (4.800,00)

( = ) Lucro com a Venda - - - - - - - - 2.400,00 (resposta - letra "C")

Foi difícil? Espero que não! Essa é mais uma cadeira cativa das provas de contabilidade geral aplicadas pela ESAF. Espero ter-lhes ajudado. Caso tenha alguma dúvida, comente o tópico na caixinha de comentários. Um abraço e até a próxima, se Deus quiser!